Единственная цель любой выездной проверки – собрать доказательства допущенных налогоплательщиком нарушений Налогового кодекса. Полученная в рамках проверки доказательственная база дает налоговой инспекции законное основание доначислить компании налоги и взыскать штрафы и пени.
Соответственно, перед проверяемым предприятием стоит полностью противоположная задача – доказать, что оно соблюдало Налоговый кодекс и заплатило в бюджет все, что положено по закону.
На стороне налогового органа выступают опытные профессионалы, которые знают где искать и как доказывать налоговые нарушения. Поэтому, чтобы минимизировать финансовые риски, налогоплательщику стоит не сидеть сложа руки, а привлечь на свою сторону налогового адвоката, который разработает и реализует активную защитную стратегию.
Для абсолютного большинства собственников бизнеса, его руководителей и главных бухгалтеров выездная налоговая проверка – это большое жизненное испытание. Де-факто и де-юре налогоплательщик независимо от собственной воли вступает в длительное интеллектуальное противоборство с налоговой инспекцией. Результат этого противостояния зачастую предопределяет дальнейшее существование бизнеса и судьбу должностных лиц организации.
Поэтому для проверяемого лица важно как можно раньше осознать возможные последствия выездной налоговой проверки и выбрать для себя правильную стратегию поведения в ходе мероприятий налогового контроля.
Вариантов поведения компании при проведении в отношении нее выездной налоговой проверки немного, а точнее всего два:
а) пассивная стратегия: налогоплательщик предоставляет проверяющим по их требованиям все, что они затребуют; устраняется от контроля и юридического сопровождения мероприятий налогового контроля до завершения проверки, рассчитывая обжаловать доначисления впоследствии.
Занимая такую позицию, проверяемое лицо зачастую само способствует формированию доказательственной базы против себя.
Привлечение налогового адвоката по завершении проверки, прошедшей при пассивном участии налогоплательщика, как правило, для него наименее эффективно.
б) активная стратегия предполагает осознанное поведение налогоплательщика во взаимоотношениях с налоговым органом, которое одновременно направлено на то, чтобы:
☝ не допустить получение налоговой инспекцией дискредитирующих налогоплательщика доказательств;
☝ наполнить материалы проверки выгодными для проверяемого лица доказательствами.
Придерживаясь активной стратегии, налогоплательщик, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка:
✔️ Заблаговременно выявляет и оценивает свои налоговые риски, прогнозирует действия проверяющих;
✔️ Готовит убедительную доказательственную базу, которая позволит оспорить наиболее вероятные негативные выводы проверяющих;
✔️ Оценивает правомерность каждого требования инспекции о предоставлении документов и потенциальные риски от его исполнения. По итогам такой оценки налогоплательщик предоставляет истребованные сведения дозированно – с учетом его интересов и законных полномочий инспекции;
✔️ Настраивает и постоянно поддерживает коммуникации со своими работниками и контрагентами таким образом, чтобы оперативно получать информацию о проводимых и предстоящих мероприятиях налогового контроля и должным образом реагировать;
✔️ Обеспечивает, чтобы каждый вызванный на допрос в инспекцию свидетель в обязательном порядке прошел подготовку к допросу (ключевые свидетели должны допрашиваться с участием налогового адвоката), и после допроса передал копию протокола налогоплательщику;
✔️ Организовывает контроль за содержанием документов, которые предоставляют его контрагенты в рамках встречных проверок инспекции, предварительно согласовывает содержание документов с контрагентами;
✔️ Обжалует любые действия проверяющих, выходящие за рамки Налогового кодекса в вышестоящий налоговый орган, в прокуратуру или в арбитражный суд;
✔️ По завершении проверки готовит мотивированные возражения на акт проверки, заявляет о снижении штрафов.
Какую стратегию предпочесть
Я сопровождаю выездные проверки уже много лет и достоверно знаю – когда инспекция приходит к вам с выездной проверкой, она еще до ее формального значения знает, что проверять, и имеет представление о минимальной сумме будущих доначислений.
Однако количество выявленных нарушений и фактический размер доначислений напрямую зависят от того, какую стратегию поведения при выездной проверке избирает для себя налогоплательщик.
При реализации активной стратегии значительно больше вероятность (чем при пассивном поведении) того, что часть обвинений может быть снята инспекцией и объем финансовых претензий будет снижен еще на досудебном этапе.
Кроме того, активная стратегия на этапе проверочных мероприятий существенно повышает шансы налогоплательщика оспорить решение налогового органа в арбитражном суде. В состязательном судебном процессе налогоплательщику нужно подтвердить свою позицию доказательствами. При активном поведении в ходе проверки налогоплательщик имеет хорошую возможность формировать выгодную для себя доказательственную базу.
При пассивной стратегии в суде налогоплательщику остается работать только с теми документами, которые соберет в ходе проверки налоговый орган. Налогоплательщик, конечно, не лишен возможности представлять суду новые доказательства, опровергающие выводы проверяющих. Но на практике запоздалое формирование новой доказательственной базы может оказаться технически затруднительным и неэффективным, а суд может критически отнестись к новым документам.
Учитывая сказанное, я рекомендую всем организациям, в отношении которых уже проводится или скоро начнется выездная налоговая проверка, придерживаться активной стратегии.
Как разработать правильную активную стратегию
Разработать эффективную стратегию для выездной налоговой проверки и организовать ее реализацию вам поможет квалифицированный налоговый адвокат, имеющий опыт сопровождения мероприятий налогового контроля. Зная алгоритмы действий налогового органа и практику применения Налогового кодекса, такой консультант:
✔️ поможет выявить налоговые риски организации и спрогнозирует направления работы проверяющих,
✔️ определит те способы доказывания, которыми проверяющие будут пользоваться, и предложит способы доказывания, которые помогут налогоплательщику отстоять свою позицию,
✔️ обеспечит юридическую поддержку при допросах и направлении ответов на требования инспекции;
✔️ сформирует для налогоплательщика оптимальную позицию по спорным правовым вопросам применения Налогового кодекса,
✔️ поможет подготовить исчерпывающий пакет документов, подтверждающих законность Вашей деятельности,
✔️ при необходимости привлечет экспертов и специалистов из смежных областей.
В результате Вы получите наилучшую защиту интересов Вашего бизнеса!
