К допросу нужно обязательно тщательно готовиться, а показания необходимо давать в присутствии налогового адвоката.
Допрос – это скорее благо, чем зло
Ни одна выездная налоговая проверка не обходится без допроса свидетелей. Инспекторы допрашивают свидетелей и в ходе камеральных проверок (особенно по НДС) и даже вне рамок проверок.
Показания свидетелей, собранные налоговым органом, зачастую являются ключевыми, а нередко – единственным доказательством налогового правонарушения.
Например, из свидетельских показаний сотрудников налогоплательщика может выясниться, что:
— формально самостоятельные компании реализуют единый бизнес-процесс, у которого один выгодоприобретатель,
— допрошенный руководящий сотрудник ничего не знает про ключевых поставщиков налогоплательщика;
— персонал налогоплательщика официально не трудоустроен и/или получает «серую» зарплату наличными деньгами;
— все строительно-монтажные работы выполняют сотрудники налогоплательщика, а сторонние субподрядчики на строительной площадке никогда не появлялись.
Руководитель контрагента в свою очередь может рассказать налоговому инспектору на допросе, что он никогда не вел дел с проверяемым налогоплательщиком, или вместо нефтепродуктов контрагент поставлял ему бетон (не имея при этом бетоновозов).
Подобного рода свидетельские показания налоговый орган с радостью перепишет в акт проверки и сделает на их основе соответствующие выводы о нереальности хозяйственных операций, о не проявлении осмотрительности при выборе контрагента со всеми вытекающими отсюда последствиями в виде доначислений.
Как правило, такие последствия возникают, когда проверяемый налогоплательщик не принял превентивных защитных мер: не подготовил свидетелей к допросу – не освежил в их памяти давние события, не дал необходимые инструкции, не привлек налогового адвоката к подготовке и сопровождению допроса.
Важно помнить: при проведении должной подготовки даже в неоднозначной, скользкой ситуации свидетельские показания могут иметь как минимум нейтральное (но не негативное) значение для результатов налоговой проверки. Во многих случаях своевременно и правильно подготовленный свидетель может принести неоценимую пользу проверяемому налогоплательщику.
Так, свидетельскими показаниями подготовленного к допросу лица может быть подтверждена реальность хозяйственных операций и/или опровергнуты другие доказательства (в т.ч. свидетельских показания), собранные налоговым органом.
Очень полезно участие адвоката в допросе. Присутствие адвоката придаст уверенности свидетелю, предотвратит искажение его показаний, исключит возможность оказания давления со стороны инспектора, позволит получить свидетелю краткую юридическую консультацию на месте. Статус адвоката гарантирует, что переданные ему сведения надежно защищены адвокатской тайной – адвокат не имеет права их распространять, а органы власти не могут допросить адвоката и изъять у него документы, относящиеся к предмету юридической помощи.
Показания подготовленного свидетеля, допрошенного с участием адвоката, создают устойчивую базу для построения уверенной позиции налогоплательщика в споре с налоговым органом.
Таким образом, допрос, проведенный при квалифицированной юридической поддержке, – это не зло, а скорее благо для проверяемого налогоплательщика. Поэтому я рекомендую ни в коем случае не игнорировать вызовы на допрос и не избегать инспектора, а хорошо подготовиться и дать необходимые вам показания.
Бывают ли исключения?
Бывают. При наличии исключительных, индивидуальных причин, от участия в допросе все-таки стоит воздержаться. Принимать решение в таких случаях я рекомендую только при поддержке налогового консультанта – с его помощью вы сможете правильно оценить и сопоставить вероятные последствия участия и неучастия в допросе.
Что делать, если налоговая не допрашивает невыгодного для нее свидетеля?
Бывает и так, что налоговая инспекция умышленно не допрашивает, например, руководителя налогоплательщика, который и без подготовки к допросу способен дать уверенные показания, разрушающие умозаключения проверяющих.
В таком случае налогоплательщик вправе инициировать опрос такого руководителя адвокатом. Законодательство об адвокатуре позволяет адвокату самостоятельно собирать доказательства, в том числе путем опроса граждан с занесением сообщенных ими сведений в протокол.
Протокол адвокатского опроса руководителя налогоплательщик вправе приобщить к материалам налоговой проверки и в последствии ссылаться на него в качестве подтверждения своей позиции. Протокол адвокатского опроса нормально воспринимается судами в качестве средства доказывания наряду с иными письменными доказательствами.
Кстати, протоколом адвокатского опроса можно восполнить отсутствие показаний свидетеля, которого налоговый орган хотел, но не смог допросить, либо уточнить показания свидетеля, уже допрошенного инспектором.
Подводя итоги, еще раз подчеркну:
— проведение допроса свидетеля – это обязательный элемент программы мероприятий налогового контроля;
— в большинстве случаев в допросе лучше принять участие, чем скрываться;
— к допросу нужно обязательно тщательно готовиться;
— давать показания необходимо в присутствии налогового адвоката;
— при необходимости вы всегда можете организовать собственный допрос в форме адвокатского опроса.
Советы:
- Никогда не давайте инспектору никаких «показаний» и «пояснений» по телефону и в устной беседе.
- Единственный законный способ вашего вызова на допрос – вручение повестки, требуйте повестку, вы не обязаны являться на допрос по телефонному вызову.
- Помните, что круг подлежащих допросу лиц не ограничен – предупредите всех своих сотрудников и ключевых контрагентов о проводимых в отношении вас мероприятиях налогового контроля; проинструктируйте их, чтобы незамедлительно оповещали вас о вызове на допрос.
- Готовьтесь к допросу, прорабатывайте заранее вероятные вопросы и ответы.
- Привлекайте квалифицированного консультанта для подготовки к допросу каждого свидетеля.
- Пригласите налогового адвоката для непосредственного участия в допросе в налоговом органе.
- Не забудьте получить копию протокола допроса — это Ваше право.
